2种情形必须简易计税

（1）小规模纳税人提供建筑服务；

（2）建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。

参考：

财政部、国家税务总局联合发布《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税[2017]58号）第一条规定：建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。

注意1：

满足上述条件的建筑服务，总承包方的计税方式是“适用”简易计税，而不是“可选择”简易计税方法计税。

注意2：

建设单位自行采购的材料采用正列举方式，目前限于钢材、混凝土、砌体材料、预制构件。

注意3：

对上述材料的自采比例没有限定，既可以百分百自采，也可以少量自采。

5种情形可以选择简易计税

（1）以清包工方式提供的建筑服务；

（2）为甲供工程提供的建筑服务；

（3）为建筑工程老项目提供的建筑服务；

（4）销售自产或外购机器设备（含电梯）的同时提供安装服务，已经分别核算机器设备和安装服务的销售额的，对于安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

（5）纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

【麦积财税】温馨提醒：汇算清缴之季尽量补税，而不要退税！

案例分享：一个朋友在一家公司担任财务经理。

最近聊天，得知她被转岗到做了人力，也就是变相辞退。

原因是老板参加了一个会议，同类型的企业，差不多的营收，合理运用税收政策，人家交的税比他们少70余万。

老板一气之下，就让她背了锅。

这种困局怎么破？

作为财务，你是否也经常遇到这些尴尬：

1、老板不懂税法却拼命想要少交税，税负太重的锅常常甩向财务。

2、深受套路式的“税收筹划”所害，税务机关查账后，节省的税款不够缴纳罚款。

3、财务被老板视为“成本中心”，财务岗位本身在“贬值”和“被替代”。

4、认为税收筹划虽然诱人，但太“高上大”，不是自己所能企及，即便学会也很难在实际中推行…………

老板其实是特别简单的物种，那就是谁能给公司创造更大价值。

那问题来了，会计人怎么创造价值呢？

参考一：

国家税务总局发布《关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（总局公告2018年第42号），第六条规定如下：

一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

参考二：

根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)第一条规定，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

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